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03024高清跑狗图 2005年注册管帐师测验《管帐》模仿试题(一)及

文章来源:本站原创 发布时间:2019-11-06 点击数:

  一、单项选取题(本题型共11题,1-3题每题1分,4-11题每题1.5分,共15分。每题唯有一个无误谜底,请从每题的备选谜底入选出一个你以为无误的谜底,正在答题卡相应场所用2B铅笔填涂相应的谜底代码。谜底写正在试题卷上无效。)

  3.某公司对终身产装备举行变革,其账面原值为200,000元,已提折旧60,000元。正在改修经过中,发作各项付出共计100,000元,变价收入为30,000元,经评估认定该固定资产变革后的可收回价钱为17.5万元,则变革后的装备入账价钱为( )元。

  4.太华公司采用征税影响司帐法核算所得税,当年税前司帐利润100万元,所得税率为33%.今年司帐折旧额比税务额多15万元,反冲多提的存货减价计划5万元,77155彩霸王中特网资料 2019浙江宁波市交通筑树工程试验检测核心本钱法下收到被投资方的分红15.2万元,确以为投资收益,被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为( )。

  5.M公司2004年3月以一项专利权换入一批原原料,该专利账面余额100万元,已提减值计划10万元,公道价钱为120万元,开业税率为5%,收补价为15万元,该换入原原料的进项税额为17万元,则该原原料的入账本钱为( )。

  6. 甲公司是乙公司的母公司,正在2003腊尾的资产欠债表中,甲公司的存货为1000万元,乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司出卖给乙公司1000件商品,每件商品的本钱为500元,售价为600元,乙公司当年售出了400件,期末留存商品的可变现净值为550元/件,则团结后的存货项目为( )万元。

  7.明达公司因资金艰苦无法偿付华信公司的货款100万元(含增值税),两边商定实行如下债务重组条目:起初宽免5万元的债务,尔后由明达公司以一批原原料遵守公道价抵债,该原原料账面本钱48万元,公道计税价50万元,增值税率为17%,其余款子延期三个月后偿付,假使正在第三个月红利抵达50万元,则追加偿付10万元,明达公司最终正在第三个月杀青了红利47万元,则明达公司针对未杀青的或有付出应贷记“本钱公积”( )。

  8.顺通公司于2000年1月1日购得一专利权,共支拨 100万元,法定限期为5年,估计受益年限为6年。该企业对无形资产的期末计价采用本钱与可收回价钱孰低法,2000腊尾该无形资产的可收回价钱为60万元,2002腊尾可收回价钱为34万元,则2002腊尾无形资产的减值计划余额为( )万元。

  9.H公司以一批库存商品直接对M公司投资,变成25%的股权持有。该商品账面本钱为50万元,公道计税价为60万元,增值税率17%,消费税率10%.两边确定商品价钱为55万元,M公司正在承担H公司投资前的全面者权利为150万元,则H公司正在投资当时变成股权投资差额( )。

  10.华成修饰公司于2003年10月1日承揽了一项装配工程,合同总价款为100万元,工程期为6个月,开业税率为5%,华成公司于开工日预收工程款45万元,至本腊尾为止,实质发作了56万元的工程本钱,估计还将发作24万元的本钱。因客户规划艰苦,估计余下工程款无法收回,则当年的工程收入应确认( )。

  11.源通公司于2000年1月1日借入一笔长远告贷,金额100万元,利率为6%,限期为3年,又于10月1日借入另一笔告贷60万元,利率为9%,限期为5年。工程于当年的4月1日正式开工,4~6月的每月初发作资产付出10万元,03024高清跑狗图 7月1日至10月31日因工程变乱发作停工,11~12月每月初发作资产付出20万元,则当年的息金本钱化额为( )元。

  二、多项选取题(本题型共11题,每题2分,共22分。每题均有多个无误谜底,请从每题的备选谜底入选出你以为无误的谜底,正在答题卡相应场所上用2B铅笔填涂相应的谜底代码。每题全面谜底选取无误的得分;不答、错答、漏答均不得分。谜底写正在试题卷上无效。)

  C.甲公司以一批账面本钱80万元的库存商品对乙公司投资,该批商品的公道计税价为100万元,增值税率为17%,消费税率为10%,乙公司将该批商品德为企业的原原料,两边对此商品的订订价为95万元,乙公司以107万元计入“实收本钱-甲公司”

  D.母公司将一批商品出售给子公司,该商品的账面本钱为300万元,售价为500万元,增值税率为17%,子公司当年售出了个中的40%,母公司当腊尾的“存货”为10000万元,乙公司当腊尾的“存货”为4000万元,经两边团结后的“存货”为13880万元

  E.正在溢价不敷冲抵的条件下,将大额的股票刊行费计入“长希望摊用度”,正在不进步两年的限期内举行摊销

  C.假使以租赁资产的原账面价钱行为租入固定资产的入账价钱时,承租方就会选取出租方的内含报答率行为实质利率法下分摊“未杀青融资用度”的利率

  D.正在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价钱的90%比拟来占定租赁类型时,其选取的折现率应有三种能够,一是合同商定利率,二是出租方的内含报答率,三是同期银行存款利率

  A.八项资产减值计划的计提中,唯有应收款子的5‰是税法应承扣除的,其他片面均应作可抵减时代性分歧解决

  D.减值亏损计入“执掌用度”的资产是应收款子和存货;计入“投资收益”的是长远股权投资、长远债权投资、委托贷款和短期投资;计入“开业表付出”的是固定资产、无形资产和正在修工程

  D.假使债券刊行用度高于刊行时间冻结资金的息金收入时,应作“长希望摊用度”解决,不然,应将差额视作债券溢价解决

  E.正在承担表币本钱注资时,假使本钱折算汇率采用的是投资当日的商场汇率,则不会涌现“本钱公积-表币本钱折算差额”

  B. 正在售后回租营业中,应起初将出售损益计入“递延收益”,尔后视回租的性子来决意分摊手法。即,假使回租变陋习划租赁,则应正在租期内按照房钱支拨的比例巨细摊入各期房钱用度;假使回租变成融资租赁,则应正在固定资产的折旧期内按照折旧进度摊入各期折旧用度

  9.当干系方之间属于统造与被统造干系时,无论干系方之间有无贸易,均应正在司帐报表附注中披露如下原料:

  C.厉重性规矩的操纵该当确保所供给的中期财政叙述包罗了与会意企业中期末财政情景和中期规划成效以及现金流量合连的消息

  A.分次采办固定资产的现金支拨应列入投资行径中“购修固定资产、无形资产和其他长远资产所支拨的现金”项目

  B.正在偿付特意告贷息金时,关于个中的本钱化片面应列支于投资行径中“购修固定资产、无形资产和其他长远资产所支拨的现金”项目

  D.甲公司将账面价钱10万元的短期投资以12万元的价钱出售,由此形成的投资收益2万元应列入投资行径中“赢得投资收益所收到的现金”项。

  E.添补原料中的“固定资产折旧”调治项应仅指计入当期损益的片面,不包罗计入“修造用度”的片面,由于该片面变成的是存货本钱而不必定计入当期损益

  三、筹划及司帐解决题(本题型共2题,个中第1题10分,第2题12分。本题型共22分。必要筹划的,应列出筹划经过;司帐科目有明细科目标,应予列示。谜底中的金额单元以万元透露。正在答题卷上解答,答正在试题卷上无效。)

  (1)2002年6月1日,甲公司赊销一台汽车给乙公司,该商品的售价为50万元,毛利率为20%,增值税率为17%.乙公司将其行为固定资产任事于营销部分,支拨给装配单元装配调试费1.5万元,并采用5年期直线法计提折旧,假定无残值。

  (2)甲公司的赊销汽车款正在2002腊尾收回了40%,余额于2003年收回,坏账提取比例为10%。

  (3)按新司帐轨造法则,对固定资产的期末计价采用本钱与可收回价钱孰低法,2002腊尾该汽车的可收回价钱为40.5万元。

  2.甲公司是一家股份造有限职守公司,所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税,03024高清跑狗图 红利公积按净利润的15%提取,个中法定红利公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年杀青税前司帐利润800万元。每年的财政叙述答应报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。

  1)甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面本钱为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,消费税率为10%,丙公司因资金艰苦无法依时偿付此债权,两边商定实行债务重组,相合条目如下:

  (2)以丙公司临蓐的A装备来抵债,该商品账面本钱为1800万元,公道售价为2000万元,增值税率为17%,甲公司赢得后行为固定资产操纵。装备于2001年12月1日办妥了家当转变手续。

  (3)余款商定延期两年支拨,假使2003年丙公司的开业利润抵达200万元,则丙公司需追加偿付30万元。

  2)甲公司将债务重组获取的装备用于出卖部分,估计净残值为10万元(同税法),司帐上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线腊尾该装备的可收回价钱为1210万元,2005腊尾的可收回价钱为450万元。固定资产的估计净残值永远未变。

  3)甲公司于2006年6月1日将A装备与丁公司的专利权举行调换,转换当时该装备的公道价钱为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值计划40万元,公道价钱为300万元,让与无形资产的开业税率为5%,两边商定由甲公司另行支拨补价12万元。家当调换手续于6月1日齐备办妥,贸易两边均未转变资产的用处。

  5)2007年2月14日注册司帐师正在审计甲公司2006年叙述时察觉上述专利权自赢得后不停未作摊销,提示甲公司作出缺点厘正。

  四、归纳题(本题型共2题,个中,第1题23分,第2题18分。本题型共41分。必要筹划的,应列出筹划经过;司帐科目有明细科目标,应予列示。谜底中的金额单元以万元透露。正在答题卷上解答,答正在试题卷上无效。)

  (一)天达股份有限职守公司是一家汽车临蓐商,巨龙公司则是于2002年头新造造的一家临蓐轮胎的股份造有限职守公司,2003年~2004年两边发作如下营业:

  1.2003年1月1日天达公司自股票二级商场采办了巨龙公司20%的股份,支拨买价1000万元,合连税费3万元,2003年1月1日巨龙公司的全面者权利总量为4515,个中:股本500万元;本钱公积2000万元;红利公积200万元,未分派利润1815万元。天达公司的股权投资差额分摊期为10年。罚!罚!罚!力度近十年来罕睹违规炒房

  2.巨龙公司的所得税率为33%,采用征税影响司帐法核算所得税,红利公积的提取比例为净利润的15%,个中法定红利公积的提取比例为10%,法定公益金是5%。巨龙公司2003年的年报于2004年4月25日答应报出,其2003年所得税的汇算清缴日为2004年3月5日。注册司帐师正在审计巨龙公司的年报时发作如下营业及司帐解决。

  (1)2002年头发作的兴办用度200万元计入了“长希望摊用度”,并不停坚守税务口径的5年期圭臬均匀计入各年的“执掌用度”。

  (2)2003年4月1日巨龙公司以售后回购格式出卖一批商品给开源公司,售价为300万元,本钱为240万元,增值税率为17%,消费税率为10%。10月1日巨龙公司以330万元的价钱回购,对此巨龙公司作了如下司帐解决:

  (3)2002年1月1日起先对营销部分操纵的某装备提取折旧,该装备原价为100万元,司帐上采用5年期直线法提取折旧,税务上则采用10年期直线法认定折旧口径,该装备2002腊尾的可收回价钱为64万元,巨龙公司提取了8万元的减值计划,并于2003年对该装备提取了18万元的折旧。

  (4)2003年5月2日巨龙公司采办了顺通公司的10万股股票行为短期投资,正在该投资持有时间收到了现金股利5万元,追加了“投资收益”。巨龙公司于12月1日将此投资出售,变成出售收益32万元。

  (5)巨龙公司于2003年1月1日借入一笔长远告贷,金额100万元,利率为6%,限期为3年,工程于当年的4月1日正式开工,4月1日资产付出20万元,7月1日资产付出20万元,10月1日资产付出20万元,巨龙公司当年息金本钱化额为4.5万元。税务计谋以为只须是发作正在工程期内的特意告贷息金均应本钱化。

  3.天达公司的所得税率为33%,采用征税影响司帐法核算所得税,红利公积的提取比例为净利润的15%,个中法定红利公积为净利润的10%,法定公益金为净利润的5%。2003年年报的答应报出日为2004年4月25日,2003年所得税汇算清缴日为2004年的3月20日。

  (二)原料:中远股份有限公司(下称中远公司)为增值税大凡征税人,增值税率为17%,所得税税率为33%,采用征税影响司帐法举行所得税解决。企业对存货的期末计价采用本钱与可变现净值孰低法,采用单项对比法认定减价亏损,对存货减价计划采用同步同比例法结转。企业2000年财政叙述的答应报出日为2001年4月15日,企业的法定红利公积的提取比例为10%,法定公益金的提取比例为5%。

  1. 3 月15日中远公司以一项专利权置换A公司一批原原料。该无形资产的账面余值为210万元,已计提减值计划10万元,调换日计税价钱为250万元,开业税率为5%.换入的原原料计税价钱为220万元,并已赢得增值税专用发票,发票上注脚的增值税额为37.4万元。两边订定由A公司补付银行存款30万元。

  2.截止6月30日,该批原料残余50%,商场价钱为70万元。因为原原料价钱降低,变成商场上用该原料临蓐的产物的售价也相对降低。用该原料所临蓐的产物售价由100万元降低到90万元,但临蓐本钱仍为93万元,将上述原料加工成产物尚需加入18.2万元,预计出卖用度及合连税金为2万元。

  (4)残余债务正在2001年3月返璧7万元,但假使正在第二年的前两个月红利抵达10万元,就务必追加清偿9万元,正在办完相合产权转变手续后,已破除债权债务干系。03024高清跑狗图

  ③2002腊尾的无形资产账面价钱为30万元,低于可收回价钱34万元,因而应反冲减值计划4万元,如许,剩下的减值计划为16万元(20-4)。

  [解析]正在劳务收入确实认中,假使估计工程款无法收回应以能收回的款额列收入,以实质发作的工程本钱作当期的付出。

  [解析]当被投资方因计谋转换而调治留存收益以及改良以前年度的折旧过错时,投资方应相应地调治“长远股权投资”和年头留存收益,不会涉及到“本钱公积――股权投资计划”的调治。

  [解析]假使以租赁资产的原账面价钱行为租入固定资产的入账价钱时,承租方应以最低租赁付款额折现后凑巧等于租赁资产原账面价钱的折现利率行为分摊利率圭臬;正在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价钱的90%比拟来占定租赁类型时,其选取的折现率应有三种能够,一是合同商定利率,二是出租方的内含报答率,三是同期银行贷款利率。

  (2)当债券刊行用度高于刊行时间冻结资金息金收入时,若刊行债券是为购修固定资产筹集资金的,则遵守告贷用度的解决规矩解决;若属于其他情景,假使差额较大,应“长希望摊用度”解决,假使差额较幼,则直接计入当期“财政用度”。

  (3)正在承担表币本钱注资时,假使本钱折算汇率采用的是投资当日的商场汇率,而实收本钱用的是合同商定汇率,两者纷歧概时会涌现“本钱公积-表币本钱折算差额”。

  (1)正在分次采办固定资产时,第一次现金支拨应列支于“购修固定资产、无形资产和其他长远资产所支拨的现金”项,其后的现金支拨则属于筹资行径中“支拨的其他与筹资行径相合的现金”项。

  C.因为乙公司腊尾固定资产折余价钱=60 -60÷5÷2=54(万元),比拟期末可收回价钱40.5万元,应提取减值计划13.5万元;而总集团认同的腊尾固定资产折余价钱=50-50÷5÷2 =45(万元),比拟期末可收回价钱40.5万元,应提取减值计划4.5万元;乙公司的减值计提口径比拟总集团明白多提了9万元,因而,应作如下抵销:

  C.因为乙公司和总集团均认定2003年头的固定资产账面价钱为40.5万元,因而两边认定确当年折旧额均为9万元(=40.5÷4.5),并不存正在分歧,也就无需对此抵销了。

  E.2003腊尾乙公司和总集团的固定资产账面价钱均为31.5万元(=40.5-40.5÷4.5),比拟期末可收回价钱33.25万元,乙公司作了如下司帐分录:

  因为乙公司与总集团均认同固定资产的期初账面价钱为33.25万元,则无论是当年的折旧口径照样出售的损益口径均相似,无需对此抵销。又由于固定资产正在当年出售后,固定资产的各项目标均正在团结报表时不存正在,其各自与总集团的分歧互相抵销,当年就不存正在抵销分录了。

  (3)换入固定资产的入账本钱=330-40-12+(-0.2)+300×5%=292.8(万元);

  (1)甲公司换入专利权的入账本钱=(2340-466-466-400-400-132-26-220)+12=242(万元);

  按照法则法则,假使原原料预备用于产物的临蓐,则其可变现净值应采用其终端产物的估计售价为出发点倒推认定,唯有正在终端产物贬值的条件下,原原料的贬值才可能认定。

  (3) 原原料的可变现净值为69.8万元,本钱为74.8万元(=149.6×50%),需计提减价计划5万元。

  4.(1)2001年因为中远公司前两个月仅杀青了红利7万元,未抵达了或有条目,因而最终只需支拨7万元即可而不需支拨或有付出9万元,此表,因为此时间仅逢资产欠债表日后时间,因而对2000年的中远公司多计的开业表付出和少计的本钱公积均需作调治事项解决,其他事项按2001年事项解决,详细操作如下: